Modelowanie ust uznane za usługę medyczną – 23% VAT dla salonów kosmetycznych

Data publikacji: 13.10.2025

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał 4 sierpnia 2025 r. Wiążącą Informację Stawkową (WIS) o sygnaturze 0111-KDSB2-2.440.406.2024.7.AP, w której określił, że usługa modelowania ust podlega opodatkowaniu stawką VAT 23%. Decyzja została wydana na wniosek właścicielki salonu kosmetycznego, posiadającej dyplom kosmetologa. Obowiązuje od 6 sierpnia 2025 r. do 6 sierpnia 2030 r.

Dyrektor KIS rozpatrzył wniosek dotyczący określenia właściwej stawki VAT dla usługi polegającej na niechirurgicznym modelowaniu ust przy użyciu kwasu hialuronowego. Zabieg polega na wprowadzeniu preparatu wypełniającego w tkanki miękkie ust przy pomocy igły lub kaniuli.

Kto złożył wniosek?

Wniosek o wydanie WIS złożyła osoba prowadząca działalność gospodarczą w zakresie usług kosmetologicznych. Wnioskodawczyni jest magistrem kosmetologii oraz opiekunem medycznym, a swoje doświadczenie zawodowe zdobywała w Polsce i za granicą, uczestnicząc w licznych szkoleniach z zakresu kosmetologii i medycyny estetycznej. 

We wniosku wskazała, że przedmiotem działalności jest m.in. modelowanie ust przy użyciu kwasu hialuronowego, wykonywane w warunkach aseptycznych, po wcześniejszym wywiadzie z klientem i z zachowaniem procedur higienicznych.

Karta Członkowska
Beauty Razem

to branżowy "Netflix" z ebookami, VOD, dokumentacją i stałym dostępem do grup FB.

Klikam i chcę więcej zarabiać!
Bez zobowiązań. Rezygnujesz kiedy chcesz.

Anna Kowalska

NR: 123456

Ważna do: 13.03.2026

Klikam i chcę więcej zarabiać!
Bez zobowiązań. Rezygnujesz kiedy chcesz.

Modelowanie ust – klasyfikacja PKWiU

Organ zaklasyfikował usługę modelowania ust kwasem hialuronowym do działu 86 Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU 2015) – Usługi w zakresie opieki zdrowotnej.

Nie uznał jej natomiast za usługę kosmetyczną (dział 96.02), argumentując, że zabieg obejmuje iniekcję w tkanki i wymaga specjalistycznej wiedzy medycznej.

Uzasadnienie decyzji

Dyrektor KIS wskazał, że zabieg modelowania ust ma charakter medyczny. Organ powołał się m.in. na:

• pismo Ministerstwa Zdrowia z 17 lutego 2025 r., RKLU.81223.22.2024.BB

• stanowisko Polskiego Towarzystwa Dermatologicznego,

• stanowisko Stowarzyszenia Lekarzy Dermatologów Estetycznych,

• oraz zasady metodyczne klasyfikacji PKWiU 2015.

Jak wskazuje dyrektor KIS, zgodnie z tymi dokumentami, wszelkie procedury iniekcyjne z użyciem kwasu hialuronowego nie są uznawane za zabiegi kosmetyczne, lecz za zabiegi medyczne.

W ww. piśmie Ministerstwa Zdrowia wskazano m.in., jakie zabiegi stanowią procedury medyczne. Wśród wymienionych zabiegów znalazły się wszelkie procedury iniekcyjne związane z wprowadzaniem leków – toksyna botulinowa, steroidy, hialuronidaza. Ponadto, wskazano, że wszystkie zabiegi wchodzące w skład procedur medycyny estetyczno-naprawczej, w tym wykonywane za pośrednictwem iniekcji (nie dotyczy piercingu, makijażu permanentnego i tatuażu, które nie są procedurami medycyny estetycznej zgodnie z przepisami UE) powinny być identyfikowane, jako usługi w zakresie opieki zdrowotnej

– czytamy w uzasadnieniu do Wiążącej Informacji Stawkowej.

Modelowanie ust – stawka VAT

Dyrektor KIS określił, że dla opisanej usługi właściwa jest stawka VAT w wysokości 23%, na podstawie:

• art. 41 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług,
• w związku z art. 146ef ust. 1 pkt 1 tej ustawy.

Organ wskazał, że nie znajduje tu zastosowania stawka obniżona dla salonów kosmetycznych ani zwolnienie z VAT.

Źródło: Wiążąca Informacja Stawkowa nr 0111-KDSB2-2.440.406.2024.7.AP, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, 4 sierpnia 2025 r., link do źródła – WIS w bazie Ministerstwa Finansów

Okres obowiązywania i znaczenie decyzji

Wiążąca Informacja Stawkowa obowiązuje przez pięć lat – od 6 sierpnia 2025 r. do 6 sierpnia 2030 r. WIS wygasa z mocy prawa przed upływem powyższego terminu w przypadku zmiany przepisów prawa podatkowego w zakresie podatku odnoszących się do usługi będącej przedmiotem tej WIS. Decyzja potwierdza, że usługi polegające na wstrzykiwaniu kwasu hialuronowego w celu modelowania ust są klasyfikowane jako usługi w zakresie opieki zdrowotnej (PKWiU 86) i opodatkowane stawką VAT 23%.

Warto zwrócić uwag na to, że WIS nie wpływa bezpośrednio na prawo do wykonywania zabiegów, ale potwierdza, że fiskus uważa je za usługi medyczne pod względem klasyfikacji podatkowej. Jest to kolejny przykład klasyfikowania zabiegów iniekcyjnych do działu 86 PKWiU. Czytaj więcej: Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej: zabiegi laserowe, stymulatory tkankowe, mezoterapia igłowa to usługi medyczne z VAT 23% 

Nadal branża kosmetyczna korzysta jednak z wynegocjowanej przez Fundację Beauty Razem preferencyjnej stawki 8% VAT w przypadku wielu zabiegów, które nie są zaliczane do procedur medycznych i nie wymagają stosowania preparatów oraz urządzeń certyfikowanych jako medyczne. Czytaj więcej: Depilacja laserowa z 8% VAT – Wiążąca Informacja Stawkowa KIS potwierdza niższą stawkę podatku

Starania o to trwały wiele lat. Podczas, gdy na zabiegi fryzjerskie obowiązywał VAT 8%, to zabiegi kosmetyczne były obłożone stawką 23%VAT. Ostatecznie Fundacji Beauty Razem udało się doprowadzić do zmiany zapisów – obniżoną stawkę podatkową wprowadził rząd Donalda Tuska 1 kwietnia 2024 r. Zobacz, jak wyglądała ta droga: Raport VAT 8% Beauty Razem

Księgowość stworzona dla branży beauty

Pewność rozliczeń i spokój przy każdej kontroli.

Zobacz ofertę

TAGI