Karta Członkowska
Beauty Razem
to branżowy "Netflix" z ebookami, VOD, dokumentacją i stałym dostępem do grup FB.
Anna Kowalska
NR: 123456
Ważna do: 02.03.2026
Data publikacji: 05.01.2026
Pod koniec 2025 roku dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał szereg wiążących informacji stawkowych (WIS) odnoszących się do usług kosmetologicznych i estetycznych. Zobacz jakie stawki VAT obowiązują na popularne zabiegi, które wykonujesz w swoim gabinecie.
Grudzień 2025 roku obfitował w decyzje dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej dotyczące wysokości stawek podatkowych na popularne zabiegi kosmetologiczne i estetyczne. Wiążące informacje stawkowe (WIS) to decyzje administracyjne, które określają właściwą stawkę VAT dla konkretnego towaru lub usługi. Są one wiążące dla organów podatkowych wobec podatnika, który je uzyskał, w odniesieniu do wskazanego w nich towaru lub usługi.
Karta Członkowska
Beauty Razem
to branżowy "Netflix" z ebookami, VOD, dokumentacją i stałym dostępem do grup FB.
Anna Kowalska
Przedsiębiorcy zgłaszają się do Krajowej Administracji Skarbowej o wydanie WIS, ponieważ chcą mieć pewność, że stosują prawidłową stawkę VAT dla oferowanych towarów lub usług. Uzyskanie WIS chroni ich przed negatywnymi konsekwencjami podatkowymi, takimi jak konieczność dopłaty VAT, odsetki czy sankcje, w przypadku późniejszych sporów z organami podatkowymi.
Końcówka roku to dla przedsiębiorców moment porządkowania rozliczeń VAT, planowania działalności na kolejny rok oraz weryfikacji stosowanych stawek, dlatego częściej występują oni o wydanie WIS, aby zminimalizować ryzyko podatkowe. Dodatkowo grudzień sprzyja składaniu wniosków w sytuacjach wątpliwych, zanim rozpocznie się nowy rok podatkowy lub wejdą w życie zmiany w praktyce organów.
Warto więc zapoznać się z decyzjami podatkowymi, które dotyczą usług beauty.
Decyzja dotyczyła zabiegu polegającego głównie na mechanicznym masażu skóry, wykonywanym przy użyciu specjalistycznego urządzenia przez kosmetologa. Organ uznał, że endermologia nie jest zabiegiem pielęgnacyjnym bądź upiększającym. Do zabiegu nie są stosowane kosmetyki, które miałyby wzmocnić oczekiwane przez klienta efekty. Usługa została zaklasyfikowana do PKWiU 96.04 – usługi związane z poprawą kondycji fizycznej, a nie do usług kosmetycznych objętych obniżoną stawką VAT. Ponieważ dla tego grupowania ustawodawca nie przewidział preferencji podatkowej, zastosowanie znalazła podstawowa stawka VAT w wysokości 23%.
Zobacz treść decyzji: endermologia
Ubezpieczenia stworzone specjalnie dla branży Beauty
Polisa obejmuje każdy zabieg, pokrywa szkody, chroni przy kontrolach i płaci mandaty za Ciebie.
Zobacz ofertęDyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał, że radiofrekwencja mikroigłowa podlega opodatkowaniu 23% VAT, ponieważ nie stanowi usługi kosmetycznej, lecz zabieg inwazyjny z zakresu medycyny estetycznej (estetyczno-naprawczej). W decyzji wskazano, że zabieg ten przerywa ciągłość skóry i wiąże się z ryzykiem zdrowotnym, co – zgodnie ze stanowiskiem Ministerstwa Zdrowia oraz środowisk lekarskich – wymaga kwalifikacji i nadzoru na poziomie lekarskim. Organ podatkowy wskazał, że mimo wykonywania zabiegu w gabinecie kosmetycznym, jego charakter wyklucza zaklasyfikowanie do usług kosmetycznych objętych obniżoną stawką VAT. W konsekwencji radiofrekwencja mikroigłowa została zaklasyfikowana do PKWiU 86 – usługi w zakresie opieki zdrowotnej, a dla tego grupowania nie przewidziano preferencyjnej stawki podatku.
Zobacz treść decyzji: radiofrekwencja mikroigłowa
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał, że zabieg laserem frakcyjnym CO2 nie może być traktowany jako usługa kosmetyczna objęta obniżoną stawką VAT. W decyzji wskazano, że jest to zabieg inwazyjny, wykorzystujący wyrób medyczny oddziałujący energią lasera i wiążący się z istotnym ryzykiem zdrowotnym. Powołując się na stanowisko Ministerstwa Zdrowia oraz środowisk lekarskich, wskazano, że tego typu procedury należą do medycyny estetycznej (estetyczno-naprawczej) i wymagają kwalifikacji oraz nadzoru na poziomie lekarskim. W konsekwencji zabieg nie mieści się w grupowaniach PKWiU 96.02.13.0 “Usługi kosmetyczne, manicure i pedicure” lub PKWiU 96.02.19.0 “Pozostałe usługi kosmetyczne”, lecz powinien zostać zaklasyfikowany do PKWiU 86 – usługi w zakresie opieki zdrowotnej. Ponieważ dla tego działu nie przewidziano preferencyjnej stawki, usługa podlega opodatkowaniu VAT według stawki 23%.
Zobacz treść decyzji: laser frakcyjny CO2
Dokumentacja dla salonów Wzory umów, regulaminy i poradniki
opracowane przez ekspertów.
Z decyzji wynika, że peeling chemiczny jest zabiegiem typowo pielęgnacyjnym i upiększającym, którego celem jest poprawa kondycji skóry poprzez złuszczenie martwego naskórka, wyrównanie kolorytu oraz redukcję niedoskonałości, zmarszczek i przebarwień. Zabieg ten nie wymaga głębokiej penetracji ani nakłucia tkanek. W konsekwencji, usługa może być klasyfikowana jako typowa usługa kosmetyczna zgodnie z grupowaniem PKWiU 96.02.13.0 “Usługi kosmetyczne, manicure i pedicure”, obejmującym zabiegi pielęgnacyjne i upiększające twarzy i ciała oraz usługi kosmetyczne.
Zobacz treść decyzji: peeling chemiczny
W decyzji znalazło się obszerne uzasadnienie, w którym czytamy, że zabieg polega na pobraniu krwi od klienta, odwirowaniu jej w wirówce w celu uzyskania osocza bogatopłytkowego, a następnie wstrzyknięciu go w obszar twarzy, szyi lub dekoltu w celu poprawy jędrności, nawilżenia skóry, wygładzenia oraz redukcji przebarwień. Zabieg jest inwazyjny, wykonuje się go poprzez iniekcję, i wiąże się z ryzykiem wystąpienia powikłań, takich jak obrzęk, krwiaki, zaczerwienienie czy zakażenia.
Dyrektor KIS uzasadnia, że na podstawie opinii Ministerstwa Zdrowia, konsultantów krajowych oraz towarzystw dermatologicznych, zabieg ten należy do procedur medycyny estetyczno-naprawczej, które wymagają wiedzy lekarskiej i odpowiedniego wyposażenia, a nie stanowią typowych usług kosmetycznych. W związku z tym nie może być klasyfikowany w grupowaniach PKWiU 96.02.13.0 lub 96.02.19.0, objętych obniżoną stawką VAT 8%.
Zobacz treść decyzji: osocze bogatopłytkowe
Ze względu na kosmetyczny charakter zabiegu, brak naruszenia głębszych struktur skóry oraz wykonanie w celach estetycznych, usługa mieści się w grupowaniu PKWiU 96.02.13.0 “Usługi kosmetyczne, manicure i pedicure” i może być objęta obniżoną stawką VAT w wysokości 8%. Zabieg wykonuje certyfikowana linergistka w lokalu przystosowanym do świadczenia usług estetycznych, bez wymogu konsultacji lekarskiej ani wiedzy medycznej. Urządzenie stosowane w zabiegu jest specjalistycznym urządzeniem kosmetycznym, nieposiadającym klasy medycznej ani kodu UDI.
Zobacz treść decyzji: Makijaż permanentny ust
Przedsiębiorca zwrócił się o wydanie decyzji podatkowej w sprawie zabiegu mezoterapii igłowej wykonywanej na twarzy, szyi i dekoldzie. Zabieg polega na wstrzyknięciu w głąb skóry właściwej i tkanki podskórnej preparatu na bazie kwasu hialuronowego, który jest wyrobem medycznym klasy III.
W decyzji KAS wskazano, że: zabieg jest inwazyjny, wymaga przerwania ciągłości skóry, a jego wykonanie wiąże się z ryzykiem powikłań i koniecznością uwzględnienia przeciwwskazań. Usługa wykonywana jest przez osobę z wykształceniem wyższym w dziedzinie kosmetologii, po kwalifikacji klienta, ale ze względu na inwazyjny charakter nie stanowi zabiegu typowo kosmetycznego. W związku z tym zabieg nie mieści się w grupowaniach PKWiU 96.02.13.0 ani 96.02.19.0 i podlega klasyfikacji do działu PKWiU 86 “Usługi z zakresu opieki zdrowotnej”, co uzasadnia zastosowanie standardowej stawki VAT w wysokości 23%.
Zobacz treść decyzji: mezoterapia igłowa
Decyzja o zaklasyfikowaniu zabiegu do działu 86 “Usługi w zakresie opieki zdrowotnej” i zastosowaniu stawki VAT 23% została podjęta w oparciu o pismo Ministerstwa Zdrowia z 17 lutego 2025 r., przesłane w odpowiedzi na zapytanie dyrektora KIS. W piśmie tym MZ wskazało, że wszystkie zabiegi wchodzące w skład procedur medycyny estetyczno-naprawczej, w tym wykonywane za pośrednictwem iniekcji (nie dotyczy piercingu, makijażu permanentnego i tatuażu, które nie są procedurami medycyny estetycznej zgodnie z przepisami UE) powinny być identyfikowane, jako usługi w zakresie opieki zdrowotnej.
Dlatego w decyzji podatkowej wskazano, iż mimo że zabieg wykonywany jest przez kosmetologa w podmiocie wpisanym do rejestru podmiotów wykonujących działalność leczniczą, jego charakter iniekcyjny kwalifikuje go jako usługę z zakresu medycyny estetycznej. W związku z tym usługa nie mieści się w grupowaniach PKWiU 96.02.13.0 ani 96.02.19.0 (usługi kosmetyczne), lecz w dziale 86 “Usługi w zakresie opieki zdrowotnej”, co uzasadnia zastosowanie standardowej stawki VAT w wysokości 23%.
Zobacz treść decyzji: modelowanie ust kwasem
To ciekawy przypadek. W opublikowanej decyzji nie została podana nazwa konkretnego zabiegu. Czytamy tu, że: “W ocenie wnioskodawcy zabieg (…) jest zabiegiem nieinwazyjnym, ponieważ nie narusza ciągłości skóry, nie ingeruje w głębokie tkanki ani struktury wewnętrzne. Zabieg oparty jest na zewnętrznej stymulacji elektromagnetycznej, a ryzyko powikłań jest minimalne. Nie wymaga nacięć chirurgicznych ani rekonwalescencji”.
Przedsiębiorca opisuje także, że nie posiada certyfikatu na urządzenie, ponieważ dystrybutor nie wydaje takiego dokumentu. Taką otrzymał informację zwrotną:
“Nie udostępniamy certyfikatu, gdyż posiadamy certyfikat CE zbiorczy na wiele urządzeń tego producenta. Certyfikat CE nie jest formalnym dokumentem, jest deklaracją producenta, że jego produkt spełnia unijne wymagania dotyczące bezpieczeństwa, zdrowia i ochrony środowiska. Jest to dokument, bez którego nie moglibyśmy sprowadzić urządzenia do Polski i sprzedawać go na terenie naszego kraju. Udostępniamy go tylko i wyłącznie służbom celnym”.
Zabieg, na który została wydana WIS jest wykonywany przez wnioskodawcę oraz pracowników zatrudnionych na umowę zlecenie oraz umowę o pracę, którzy posiadają wykształcenie kosmetologiczne na poziomie licencjata i magistra oraz dysponują odpowiednią wiedzą i doświadczeniem.
Przedsiębiorca powołuje się na możliwość stosowania od 1 kwietnia 2024 r. obniżonej stawki 8% zgodnie § 8 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 9 grudnia 2023 r. w sprawie obniżonych stawek podatku od towarów i usług, ale wskazuje na niejasności interpretacyjne związane z definicjami usług kosmetycznych i zdrowotnych, a także stopnia ich inwazyjności.
Decyzja o klasyfikacji zabiegu do działu 86 PKWiU “Usługi w zakresie opieki zdrowotnej” i zastosowaniu stawki VAT 23% została szeroko uzasadniona.
Czytamy, iż KAS wydało ją w oparciu o wskazania Ministerstwa Zdrowia z 17 lutego 2025 r. (RKLU.81223.22.2024.BB), opinię konsultanta krajowego w dziedzinie dermatologii oraz stanowiska Polskiego Towarzystwa Dermatologicznego i Stowarzyszenia Lekarzy Dermatologów Estetycznych.
Ministerstwo Zdrowia wskazało, że czynnikami decydującymi o uzyskaniu uprawnień do wykonywania procedur medycyny estetyczno-naprawczej są: obowiązujące przepisy prawne dotyczące świadczeń zdrowotnych, posiadanie prawa wykonywania zawodu lekarza lub lekarza dentysty oraz odbycie szkolenia w zakresie medycyny estetyczno-naprawczej potwierdzonego dyplomem lub certyfikatem. Równie istotnym kryterium jest ryzyko narażenia pacjenta na niepożądane skutki stosowanej metody, które mogą stanowić zagrożenie dla zdrowia lub życia.
Polskie Towarzystwo Dermatologiczne w swoim stanowisku podkreśliło, że procedury medycyny estetyczno-naprawczej obejmują m.in. zabiegi przy użyciu urządzeń oddziałujących energią elektryczną, fal elektromagnetycznych lub ultradźwięków wysokiej częstotliwości, laserów ablacyjnych i nieablacyjnych, IPL i innych urządzeń medycznych, które mogą być wykonywane tylko przez lekarzy w obrębie twarzy, szyi i dekoltu. Na skórze ciała kosmetolog może wykonywać zabieg jedynie po konsultacji i pod nadzorem lekarza.
Opinia konsultanta krajowego wskazuje natomiast, że powszechnie oferowane w gabinetach kosmetycznych zabiegi, nawet jeśli określane jako “kosmetologia estetyczna” czy “zabiegi estetyczne”, w rzeczywistości są inwazyjnymi procedurami medycznymi z zakresu medycyny estetyczno-naprawczej. Wykonanie takich zabiegów wymaga specjalistycznej wiedzy lekarskiej, odpowiedniego wyposażenia oraz dostosowania do działalności leczniczej, a także ciągłej gotowości do szybkiej diagnostyki i leczenia w przypadku powikłań.
Biorąc pod uwagę powyższe opinie i stanowiska, dyrektor KIS informuje, że zabieg, pomimo że jest wykonywany w gabinecie kosmetycznym przez osoby posiadające wykształcenie kosmetologiczne, nie może być uznany za typowy zabieg kosmetyczny klasyfikowany do PKWiU 96.02.13.0 “Usługi kosmetyczne, manicure i pedicure” ani 96.02.19.0 “Pozostałe usługi kosmetyczne”. Jest to usługa z zakresu medycyny estetycznej, która podlega klasyfikacji do działu 86 PKWiU “Usługi w zakresie opieki zdrowotnej” i objęta jest stawką VAT 23%.
Zobacz treść decyzji: usługa medycyny estetycznej
WIS na inne usługi kosmetologiczne i estetyczne możesz wyszukać w: Systemie Informacji Celno-Skarbowej Eureka
TAGI
Dziennikarka, redaktorka. Od ponad 20 lat zajmująca się branżowymi publikacjami na temat sektora kosmetycznego i beauty.
Zapisz się, a nie przegapisz niczego ważnego. W naszym newsletterze znajdziesz informacje o najciekawszych dyskusjach, postach, produktach i nowościach, które ciągle pojawiają się w Grupie Beauty Razem!