Mały ZUS Plus. Powrót do ulgi już po 24 miesiącach

Data publikacji: 24.11.2025

Od 1 stycznia 2026 r. przedsiębiorca będzie mógł wrócić do Małego ZUS Plus po 24 miesiącach przerwy, zamiast – jak do tej pory interpretował ZUS – po trzech latach. Nowe zasady wprowadziła ustawa deregulacyjna. 

Od 1 stycznia 2026 roku zmieni się sposób obliczania przerwy, po której można ponownie skorzystać z ulgi Mały ZUS Plus. Przedsiębiorca, po 24 miesiącach przerwy w korzystaniu z ulgi, będzie mógł powrócić do Małego ZUS Plus w dowolnym miesiącu w danym roku. Ustawa deregulacyjna wprowadza zmianę oraz precyzuje sposób liczenia kluczowych okresów 36- i 60-miesięcznych.

Ulga Mały ZUS Plus pozwala na opłacanie niższych składek na ubezpieczenie społeczne przez maksymalnie 36 miesięcy w ramach pięcioletniego (60-miesięcznego) okresu prowadzenia działalności gospodarczej. Wysokość składek zależy od dochodu osiągniętego w poprzednim roku.

Księgowość stworzona dla branży beauty

Pewność rozliczeń i spokój przy każdej kontroli.

Zobacz ofertę

Aby skorzystać z Małego ZUS Plus, przedsiębiorca musi spełnić następujące warunki:

• prowadzi działalność gospodarczą na podstawie wpisu do CEIDG lub innych przepisów szczególnych,
• przychód z działalności w poprzednim roku nie przekroczył 120 000 zł (lub proporcjonalnie mniej, jeśli działalność była prowadzona przez część roku),
• działalność była prowadzona przez co najmniej 60 dni w poprzednim roku,
• nie spełnia warunków do opłacania preferencyjnych składek (od 30 proc. minimalnego wynagrodzenia),
• przedsiębiorca rozliczający się w formie karty podatkowej w poprzednim roku nie mógł korzystać ze zwolnienia z VAT,
• nie wykonywał w ramach działalności czynności tożsamych z tymi, które wykonywał dla byłego lub obecnego pracodawcy, w bieżącym lub poprzednim roku kalendarzowym,
• nie podlegał w poprzednim roku ubezpieczeniom społecznym lub ubezpieczeniu zdrowotnemu także z tytułu innej pozarolniczej działalności (czyli jako twórca i artysta, wspólnik spółki jawnej, komandytowej, partnerskiej, jednoosobowej spółki z o.o., prowadzący działalność w zakresie wolnego zawodu czy prowadzący szkoły lub inne placówki oświatowe).

Ulga nie przysługuje w pierwszym roku prowadzenia firmy ani w okresie korzystania z preferencyjnych składek ZUS, tj. od podstawy wynoszącej 30 proc. minimalnego wynagrodzenia.

Masz długi? Pomożemy Ci

Odzyskaj spokój i kontrolę nad finansami.

Umów darmową konsultację

Mały ZUS Plus – jakie są zmiany?

Ulga nadal przysługuje przez 36 miesięcy w każdym 60-miesięcznym okresie prowadzenia działalności. Przedsiębiorca będzie mógł ponownie skorzystać z ulgi w dowolnym miesiącu roku po 24-miesięcznej a nie – jak dotąd – trzyletniej przerwie. Przepisy nowej ustawy wyjaśniają, od kiedy liczyć te okresy: “pierwszy 60-miesięczny okres kalendarzowy zaczyna się od pierwszego miesiąca, w którym ulga była stosowana”.

Przykładowo: przedsiębiorca korzystający z ulgi do kwietnia 2024 r. po upływie 24 miesięcy będzie mógł ponownie zgłosić się do Małego ZUS Plus od maja 2026 r. i wykorzystać kolejne 36 miesięcy preferencyjnych składek. Dotyczy to zarówno osób, które obecnie korzystają z ulgi, jak i tych, które czekają na możliwość powrotu do niej.

• art. 11 ustawy z 21 maja 2025 r. o zmianie niektórych ustaw w celu deregulacji prawa gospodarczego i administracyjnego oraz doskonalenia zasad opracowywania prawa gospodarczego (Dz.U. z 2025 r. poz. 769)

Ubezpieczenia stworzone specjalnie dla branży Beauty

Polisa obejmuje każdy zabieg, pokrywa szkody, chroni przy kontrolach i płaci mandaty za Ciebie.

Zobacz ofertę

Ile oddamy do ZUS-u w 2026 r.?

Podstawa ustalania wymiaru składek na ubezpieczenie społeczne w Małym ZUS Plus musi mieścić się w ustawowych granicach tj. pomiędzy 30 proc. minimalnego wynagrodzenia a 60 proc. prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia.
Minimalna płaca w 2026 r. została ustalona na 4 806 zł brutto. 30 proc. z tej kwoty to 1 441,80 zł. Podniesienie minimalnej pensji do 4806 zł zwiększa koszty ZUS, bo podstawa (30 proc.) rośnie.
Jeśli płaca minimalna rośnie, pracodawca musi zapłacić wyższe wynagrodzenie brutto pracownikowi. Od tej kwoty naliczane są składki na ZUS i zaliczki na PIT.

Pracodawca finansuje m.in.:

• emerytalną – 9,76 proc. podstawy,
• rentową – 6,5 proc.,
• wypadkową – od 0,67 proc. do 3,33 proc. (średnio 1,67 proc.),
• Fundusz Pracy – 2,45 proc.,
• FGŚP – 0,1 proc.

Łącznie daje to ok. 20,48 proc. kosztów dodatkowych od pensji brutto (może się różnić w zależności od stawki wypadkowej).

Warto pamiętać, że w przypadku umowy zlecenia, która jest często stosowaną formą umowy w usługach beauty, obowiązuje minimalna stawka godzinowa (od 2026 r.: 31,40 zł brutto/h) Nie można zaproponować zleceniobiorcy niższej kwoty za godzinę.

Składka zdrowotna również rośnie: od 2026 r. będzie liczona od 100 proc. minimalnego wynagrodzenia. Przestanie obowiązywać przepis, który obniżył podstawę wymiaru minimalnej składki zdrowotnej do 75 proc. minimalnego wynagrodzenia. W maju br.  były prezydent RP Andrzej Duda zawetował ustawę obniżającą składkę zdrowotną dla przedsiębiorców, uzasadniając tę decyzję m.in. “poważnymi wątpliwościami w zakresie sprawiedliwości społecznej oraz pozostawaniem w sprzeczności z zasadami konstytucyjnymi”.

TAGI